מהם זוגות ידועים בציבור?
בהגדרות המיסוי של ישראל בני זוג נחשבים בני זוג (לצורך הטבות שונות או חישוב משותף של חבות המס השנתית) רק עם נישאו באופן דתי המוכר בצורה רשמית במדינת ישראל – הגדרה שידועים בציבור לא עונים עליה נכון להיום.
"ידוע בציבור" - אדם החי עם בן זוג אף שאינם נשואים זה לזה
"חי בנפרד " - אדם נשוי כדין שאינו חי יחד עם מי שהוא נשוי לו.
ייתכן גם שילוב של שני מצבים אלה בבת אחת: גבר שחי בנפרד מהאישה שהוא נשוי לה, ויש אישה אחרת הידועה בציבור כאשתו. להלן נדון ביחסן של רשויות שונות למצבים משפחתיים אלה
סעיף 37 לפקודת מס הכנסה קובע, "בחישוב המס של יחיד תושב ישראל, שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי בשנת המס כלכלת בן זוגו היתה עליו, תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת."
הגדרת המושג "בן זוג" נוספה לסעיף 1 לפקודת מס הכנסה, ובה נאמר "בן זוג - אדם נשוי החי ומנהל משק בית משותף עם מי שהוא נשוי לו".
נוסח זה מציב תנאי כפול לקבלת נקודת זיכוי בגין בן זוג שאינו עובד:
1. יש להיות נשוי כדין לבן הזוג. נשוי כדין ולא נשוי כדת וכדין, כלומר גם נישואים אזרחיים, המוכרים על-ידי מרשם התושבים, טובים לעניין זה. ידוע בציבור אינו נחשב כבן-זוג.
2. יש לחיות עם בן הזוג (מקיים משק בית משותף) , כלומר אדם שחי בנפרד מבן זוגו שאינו עובד אינו זכאי לנקודת זיכוי בגין בן זוג זה.
לאור האמור לעיל, ידועים בציבור אינם עונים לתנאי הראשון (היות נשוי כדין לבן הזוג), הם מתאימים רק לתנאי השני של בני זוג החיים יחד ועל כן אינם נחשבים לבני זוג מבחינת פקודת מס הכנסה
סעיף 40(ב) לפקודה, עוסק בנקודות זיכוי למשפחה חד-הורית. בהתאם לסעיף זה:
1. בני אדם החיים ביחד בסטטוס של ידועים בציבור אינם נחשבים למשפחה חד-הורית.
2. נשים הנשואים זה לזה אך חיים בנפרד זכאים אף הם לנקודת זיכוי כמשפחה חד-הורית (בהתאם לילדים שאצל כל אחד מהם). מתן הטבות של משפחה חד-הורית לאדם נשוי החי בנפרד מצריך אישור של פקיד השומה. לקבלת אישור זה לא די בהצהרה של העובד שהוא חי בנפרד, אלא נדרשת פעולה של בית הדין הדן בעניינם של בני הזוג, כגון אישור הסכם ממון. החל משנת 2013 נוספה לטופס 101 האפשרות לדווח על מצב משפחתי פרוד/ה (רק לפי אישור פקיד השומה).
לאור האמור לעיל, בני זוג נשואים אשר מתגוררים בנפרד, כאשר יש להם ילדים משותפים אשר חיים אצל אחד מהם, ייחשבו למשפחה חד הורית ויזכו להטבות ונקודות זיכוי על פי הגדרה זו. כלומר, ידועים בציבור אינם מוגדרים כמשפחה חד הורית לפי הגדרה זו.
בפסק דין ע"מ (נצרת) 54773-03-11 אריה עטיאס נ' מס הכנסה עפולה פקיד שומה (23.12.2012) , נקבע כי סעיף קטן 40(ב)(1) לפקודה אינו מכוון לזוגיות אלא להורות, מטרת הסעיף לתת נקודות זיכוי להורה במשפחה חד הורית ולא למי שאינו נשוי כדת וכד' . משפחת המערער אינה חד הורית כיוון שיש בה שני הורים, המערער ובת זוגתו . כיוון שכך אין הוא "הורה במשפחה חד הורית" כלשון הוראת החוק.
חישוב המס לזוגות ידועים בציבור
ההבדלים בין זוגות ידועים בציבור לזוגות נשואים מבחינת חוקי המס, דווקא יכולים להוות יתרון עבור הזוגות אשר מוגדרים כידועים בציבור. מאחר שפקודת מס הכנסה מתייחסת רק לבני זוג נשואים ומחייבת אותם להגיש דיווחים משותפים על הכנסות התא המשפחתי, גם אם הם עובדים באותו העסק, ידועים בציבור יכולים לשלם פחות מס משום שהם מגישים דוחות באופן נפרד לרשויות מס הכנסה. דהיינו לכל ידוע בציבור חישוב המס יעשה כיחיד בנפרד (כך שמדרגת המס שנקבעת עבור כל אחד מהם בנפרד הינה נמוכה יותר) ולא על שני בני הזוג כיחידה אחת .
מלבד זאת, ידועה בציבור שהיא אם לילדים יכולה לקבל נקודות זיכוי מס נוספות היות שהיא מוגדרת כרווקה עם ילדים ברשויות מס הכנסה. גם אבות שהם ידועים בציבור זכאים לקבל תוספת של נקודות זיכוי עבור הילדים.
זוג ידוע בציבור עם ילדים זכאי לנקודות הזיכוי הרלבנטיות בגין הילדים כפי שהיה לזוגות נשואים – נקודות הזיכוי ניתנות בנפרד לאם ולאב .
כאשר לזוג ידוע בציבור נולדים ילדים, חשוב מאוד לעדכן תא המצב באופן רשמי כידועים בציבור ולעדכן את רשות המיסים על הולדת הילדים (בטופסי 101, טופס דוח שנתי 1301 וכו') .
אלמנה אשר חיה עם בן זוג ידוע בציבור תהיה זכאית לנקודת זיכוי נוספת בשל הילדים הפעוטים, הפקודה רואה את האלמנה עדין כהורה יחיד.
אלמן אשר חיי עם בת זוג ידוע בציבור יהיה זכאי לנקודת זיכוי נוספת בשל הילדים, הפקודה רואה את האלמן עדין כהורה יחיד.