הוצאות לשלם

במידה והוצאה השייכת לתקופה חשבונאית נתונה טרם שולמה וחשבונית המס בגינה טרם נתקבלה, יש להעריך את סכום ההוצאה החסרה ולרשום בחשבון התוצאתי המתאים את פעולת ההשלמה הבאה:
חובה: חשבון ההוצאה                  XX
         לזכות: חשבון הוצאות לשלם       XX

מאחר וחשבונית המס טרם נתקבלה, רישום ההשלמה יבוצע ללא התייחסות לגורם המע"מ.
 
לאחר רישום ההשלמה תתקבל בחשבון התוצאתי יתרה מעודכנת שתועבר לחשבון רווח והפסד.
חשבון "הוצאות לשלם" מסווג כחשבון מאזני המשקף התחייבות ויתרתו תועבר לזכות חשבון המאזן.
 
דוגמה:
 
תרת חשבון הוצאות חשמל ליום 31.12.17 הסתכמה ב- 16,000 ₪.
טרם נתקבל ונרשם חשבון חשמל עבור חודשים נובמבר ודצמבר 2017 .
 
נדרש: לקבוע את היתרה המעודכנת בחשבון הוצאות חשמל ליום 31.12.17.

פתרון:

סכום ההוצאה החסרה - 3,200 ש"ח = 2 * (10 / 16,000)
 

פרטים	חובה	זכות
לחובת חשבון הוצאות חשמל           לזכות חשבון הוצאות חשמל לשלם (רישום השלמת ההוצאה החסרה)	3,200	3,200

 

חשבון הוצאות חשמל
יתרה נתונה	16,000
הוצאה שטרם שולמה	3,200	19,200	יתרה מעודכנת
	19,200	19,200

הוצאות לשלם - התאמה מתמשכת
כאמור, חשבון הוצאות לשלם משקף התחייבות בגין הוצאה שטרם שולמה במהלך השנה השוטפת.
בתקופה החשבונאית הבאה תיסגר ההתחייבות שרשומה בחשבון הוצאות לשלם, במועד שבו תתקבל חשבונית המס ותשולם ההוצאה שלא שולמה בשנה הקודמת.
סגירת ההתחייבות תבוצע באופן הבא:
 
א. רישום חשבונית מס בגין ההוצאה שלא שולמה בתקופה החשבונאית הקודמת:

לחובת חשבון ההוצאה                XX
לחובת חשבון מס תשומות           XX
          לזכות חשבון עו"ש / ספק        XX

ב. ביטול ההוצאה שנרשמה בתקופה החשבונאית הקודמת וסגירת ההתחייבות:

לחובת חשבון הוצאות לשלם      XX
          לזכות חשבון ההוצאה           XX

במידה ובסוף השנה עדיין רשומה יתרה בחשבון הוצאות לשלם ליום 1.1, אזי:

• יש להניח שחשבונית המס בגין ההוצאה שלא שולמה בשנה הקודמת, נתקבלה ונרשמה כהוצאה של השנה השוטפת, והפעולה בגין ביטול ההוצאה וסגירת ההתחייבות טרם נרשמה.
• תירשם ביומן פעולה לביטול ההוצאה, וזאת בטרם ביצוע ההתאמה לשנה הנתונה השוטפת.

דוגמה:
להלן מספר יתרות:
הוצאות חשמל 31.12.17 - 29,000 ש"ח
הוצאות חשמל לשלם 1.1.17 - 4,000 ש"ח

טרם נתקבל חשבון חשמל בסך 8,190 ₪ (כולל מע"מ 17%), עבור חודשים נובמבר ודצמבר.
 
נדרש: 1. לרשום את פעולות היומן הנדרשות ליום 31.12.17.
            2. לקבוע את היתרה המותאמת בחשבון הוצאות חשמל ביום 31.12.17.
 
פתרון:

	פרטים	חובה	זכות
1.	לחובת חשבון הוצאות חשמל לשלם             לזכות חשבון הוצאות חשמל  ביטול ההוצאה השייכת לשנת 2016	4,000	4,000
2.	לחובת חשבון הוצאות חשמל             לזכות חשבון הוצאות חשמל לשלם   רישום ההוצאה שטרם שולמה בשנת 2017	7,000	7,000

חשבון הוצאות חשמל
היתרה הנתונה בחשבון                       - 29,000
הסכום ששולם עבור שנת 2016            - (4,000)
הסכום שטרם שולם בשנת 2017          - 7,000 = 1.17 / 8,190
ייתרה מעודכנת ליום 31.12.17           - 32,000